兆豐國際商業銀行110年 年報

Annual Report 2021 96 財 務 概 況 96 兆豐銀行及子公司民國 110 年度合併財務報表之關鍵查核事項如下： 貼現及放款預期信用損失之認列與衡量 事項說明 兆豐銀行及子公司貼現及放款預期信用損失之認列與衡量係依據國際財務報導準 則第 9 號「金融工具」之相關規定辦理，並符合主管機關相關規範之要求。貼現及放款 預期信用損失認列與衡量之會計政策請詳附註四 ( 九 ) ；重大會計判斷、估計及假設不確 定性之說明請詳附註五 ( 二 ) ；民國 110 年 12 月 31 日貼現及放款總額與備抵呆帳金額 分別為 $2,067,692,709 仟元及 $30,337,729 仟元，請詳附註六 ( 七 ) ；相關表內外信用風 險資訊之揭露請參閱附註八 ( 三 ) 。 兆豐銀行及子公司對於貼現及放款之減損評估採用預期信用損失模式，於每一財 務報導日，評估該金融工具自原始認列後信用風險之變化情形區分為 3 階段，並按 12 個月 ( 自原始認列後信用風險未顯著增加， stage 1) 或存續期間 ( 自原始認列後信用風 險顯著增加， stage 2 ；已信用減損， stage 3) 之預期信用損失金額衡量備抵減損損失。 預期信用損失之衡量採用複雜的模型評估，這些模型涉及多項參數及假設，且反映與過 去事項、現時狀況及對未來總體經濟情況預測有關之合理且可佐證之資訊，如違約機率 及違約損失率等參數係經進行分群及透過歷史資料推估後並採用前瞻性資訊調校。 前述貼現及放款之預期信用損失之認列與衡量係採用複雜模型評估，涉及多項假 設、估計與判斷及對於未來總體經濟情況和借款人信用行為之預測及評估，其衡量結果 將直接影響相關金額之認列，另應遵循相關法令及函令的規範，故本會計師將貼現及放 款預期信用損失之認列與衡量列為民國 110 年度關鍵查核事項之一。 因應之查核程序 本會計師對上開關鍵查核事項所敘明之特定層面已執行之因應程序彙列如下： 1. 瞭解及評估貼現及放款之相關書面政策、內部控制制度、預期信用損失減損模型及 方法論 ( 包括各項參數與假設 / 信用風險三階段衡量指標之合理性、前瞻性資訊之總 體經濟指標之攸關性 ) 與核准流程； 2. 抽樣測試與預期信用損失認列與衡量相關之內部控制執行有效性，包含擔保品及擔 保品價值評估之管控、參數變更控制及預期信用損失提列之核准； 3. 抽樣測試預期信用損失減損三階段樣本之衡量指標與系統判定結果之一致性； 4. 抽樣測試違約機率、違約損失率、違約暴險額及折現率 (1) 抽樣測試預期信用損失模型之主要參數假設，包括違約機率、違約損失率、違約 暴險額等歷史資料之合理性。 (2) 抽樣測試違約損失率之折現率計算方式是否符合政策之規定。