兆豐國際商業銀行107年 年報

95 財 務 概 況 95 兆豐商銀及子公司對於貼現及放款之減損評估採用預期信用損失模式，於每一財務報導 日，評估該金融工具自原始認列後信用風險之變化情形區分為 3 階段，並按 12 個月(自原始 認列後信用風險未顯著增加，stage 1)或存續期間(自原始認列後信用風險顯著增加，stage 2；已信用減損，stage 3)之預期信用損失金額衡量備抵減損損失。預期信用損失之衡量採 用複雜的模型評估，這些模型涉及多項參數及假設，且反映與過去事項、現時狀況及對未來 總體經濟情況預測有關之合理且可佐證之資訊，如違約機率及違約損失率等參數係經進行分 群及透過歷史資料推估後並採用前瞻性資訊調校。 前述貼現及放款之預期信用損失之認列與衡量係採用複雜模型評估，涉及多項假設、估計 與判斷及對於未來總體經濟情況和借款人信用行為之預測及評估，其衡量結果將直接影響相關 金額之認列，另應遵循相關法令及函令的規範，故本會計師將貼現及放款預期信用損失之認列 與衡量列為民國 107 年度關鍵查核事項之一。 因應之查核程序 本會計師對上開關鍵查核事項所敘明之特定層面已執行之因應程序彙列如下： 1. 瞭解及評估貼現及放款之相關書面政策、內部控制制度、預期信用損失減損模型及方法論 (包括各項參數與假設/信用風險三階段衡量指標之合理性、前瞻性資訊之總體經濟指標 之攸關性)與核准流程； 2. 抽樣測試與預期信用損失認列與衡量相關之內部控制執行有效性，包含擔保品及擔保品 價值評估之管控、參數變更控制及預期信用損失提列之核准； 3. 抽樣測試預期信用損失減損三階段樣本之衡量指標與系統判定結果之一致性； 4. 抽樣測試違約機率、違約損失率、違約暴險額及折現率 (1)抽樣測試預期信用損失模型之主要參數假設，包括違約機率、違約損失率、違約暴險 額等歷史資料之合理性。 (2)抽樣測試違約損失率之折現率計算方式是否符合政策之規定。 5. 抽樣測試前瞻性資訊 (1)抽樣測試管理階層針對有關 IFRS 9 預期信用損失衡量中所使用之總體經濟數據(經 濟成長率、物價水準年增率等)之可靠性。 (2)評估管理階層採用之前瞻性情境及情境權重組合之合理性。 6. 評估階段三(已信用減損)且金額重大個別評估之案件 評估預估之未來現金流量各項假設參數(包括授信戶逾期時間、財務及經營狀況、外部機 構保證情形及歷史經驗值)之合理性結果及計算之正確性。