兆豐國際商業銀行106年 年報

財 務 概 況 91 91 兆豐商銀及子公司主要經營之授信業務以企業金融為主，貼現及放款減損損失係因存在 減損客觀證據之損失事項致可能無法收回放款之估計未來現金流量之損失。兆豐商銀及子公 司貼現及放款減損之評估係依據國際會計準則第 39 號「金融工具：認列與衡量」之相關規 定辦理，並符合主管機關之相關規範要求。兆豐商銀及子公司帳上針對授信金額達一定金額 以上之重大授信案件如有存在減損損失之客觀證據採個別評估，減損損失之提列主要係依照 債務人未來現金流量及擔保品價值推算而得；如未有存在減損損失客觀證據，或存在減損損 失客觀證據但未達一定金額以上之授信案件，則採組合評估，並依產業別項下各類別適用之 減損發生率、回收率及有效利率等減損參數估算減損損失。 前述貼現及放款減損損失之提列，包括個別評估之未來現金流量及組合評估減損參數之決 定，因涉及主觀判斷與多項假設及估計，其假設及估計之方法將直接影響相關金額之認列，且考 量放款占資產總額約 56%，故本會計師評估兆豐商銀及子公司貼現及放款個別及組合減損評估 為本年度查核最為重要事項之一。 因應之查核程序 本會計師對上開關鍵查核事項所敘明之特定層面已執行之因應程序彙列如下： 1. 瞭解及評估兆豐商銀及子公司貼現及放款減損損失提列之各項假設及估計(包含減損發 生率、回收率、未來現金流量及擔保品價值)之相關政策、內部控制及處理程序。 2. 抽樣測試與減損準備估計提列相關之內部控制執行有效性包含辨識減損損失客觀證據、 年度覆審、擔保品及擔保品價值評估之管控、擔保品價值評估、減損參數變更控制及減損 準備提列核准的控制。 3. 組合評估案件 (1)評估組合評估之模型參數假設，瞭解不同組合參數(如減損發生率、回收率及有效利 率)之計算邏輯，以及定期更新情形。 (2)抽樣測試減損損失金額之計算正確性。 (3)依據公司政策之系統邏輯篩選放款科目項下屬企金之放款組合金額，抽樣測試對應 減損發生率、回收率及有效利率之正確性及檢視與報表一致。 4. 個別評估(存在減損損失之客觀證據且授信達一定金額以上之案件) (1)評估列入有減損疑慮觀察名單之完整性。 (2)抽樣比對符合減損客觀證據之樣本系統判定之一致性。 (3)評估預估之未來現金流量各項假設參數(包括授信戶逾期時間、財務及經營狀況及歷 史經驗值)之合理性及結果計算之正確性。